Главная → Публикации → Стандартные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 г.

Стандартные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 г.

Предоставляем перечень документов и необходимых действий для получения стандартных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Налоговый вычет			Размер вычета	Порядок предоставления
				Организация – налоговый агент		Налоговая инспекция
				Документы, необходимые для получения вычета	Момент предоставления вычета	Документы, необходимые для получения вычета	Момент предоставления вычета
С т а н д а р т н ы е	На работника	3000 руб.		Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие соответствующее положение (статус) гражданина	С момента представления соответствующих документов, ежемесячно в течение каждого налогового периода до момента утраты права на его получение (например, смерти получателя.).	– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – документы, подтверждающие право на вычет; – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.	По окончании налогового периода, если налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.
		500 руб.		Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие соответствующее положение (статус) гражданина		– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – документы, подтверждающие право на вычет; – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.
	На ребенка	– 1400 руб. (на первого и второго ребенка); – 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. На каждого ребенка инвалида, либо на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы): – 12 тыс. руб. – родителям (супругу (супруге) родителя) и усыновителям; – 6000 руб. – опекунам, попечителям и приемным родителям (супругу (супруге) приемного родителя).		Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие право на его получение (в т. ч. в увеличенном размере)	С момента представления соответствующих документов ежемесячно в течение каждого налогового периода до момента утраты права на его получение (например, превышения ограничения по сумме годового дохода).	– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – документы, подтверждающие право на вычет; – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

С о ц и а л ь н ы е		На группу определенных видов социальных вычетов распространяется одно общее ограничение в 120 тыс. руб. в год. Это касается следующих видов вычетов: – на обучение работника, его брата (сестры); – на оказанные медицинские услуги (в т. ч. на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, страховые взносы), за исключением дорогостоящих; – на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); – на добровольное страхование жизни по договорам на срок не менее пяти лет; – на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; – на прохождение независимой оценки своей квалификации. Если у гражданина в течение года возникло право на несколько социальных вычетов, он самостоятельно, в том числе при обращении к работодателю (в отношении расходов, по которым данный вычет вправе предоставлять налоговый агент), выбирает, какие виды расходов и в каких суммах заявить в пределах максимальной величины, установленной для группы определенных видов социальных вычетов.	– письменное заявление работника, составленное в произвольной форме; – уведомление, подтверждающее право на получение вычета, выданное налоговой инспекцией при обращении гражданина с соответствующим заявлением. Формы заявления в налоговую инспекцию и уведомления рекомендованы ФНС России в письме № БС-4-11/500 от 16 января 2017 г.		Вычеты предоставляются начиная с месяца, в котором работник представил соответствующие документы, в частности: – письменное заявление; – уведомление, выданное налоговой инспекцией, которое подтверждает право на получение вычета.	– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ**; – договор на обучение (в т. ч. приложения и дополнительные соглашения к договору) с образовательным учреждением, имеющим лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. При этом договор может быть заключен как непосредственно с обучаемым (например, с ребенком), так и с заявителем вычета (например, с родителем); – документы, подтверждающие оплату обучения заявителем вычета (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о зачислении средств на счет); – документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении), – при оплате обучения родственников; – свидетельство о браке, если оплата произведена супругом (супругой) в отношении ребенка (подопечного); – документы, подтверждающие опеку или попечительство (при оплате обучения своих подопечных); – документы, свидетельствующие об очной форме обучения (кроме случаев, когда гражданин оплатил собственное обучение или очная форма обучения прописана в договоре на обучение); – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.
						– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – договор на оказание медицинских услуг (в т. ч. приложения и дополнительные соглашения к нему) с медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем), расположенным на территории России и имеющим соответствующую лицензию. При этом медицинские организации, находящиеся на территории Республики Крым и г. Севастополя, могут действовать как на основании лицензии, выданной украинским лицензирующим ведомством, так и без лицензии при условии представления уведомления о разрешении на временное ведение деятельности без нее – справка об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России № 289/БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. (дубликат справки, если вычет заявляет второй супруг). В стоимость данных услуг при дорогостоящем лечении медицинская организация вправе включить расходы на лекарства, понесенные гражданином за счет собственных средств. В этом случае для получения вычета к справке об оплате медицинских услуг следует приложить документ в произвольной форме, выданный медицинским учреждением, который подтверждает назначение соответствующих медицинских препаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения (например, справку или выписной эпикриз); – рецептурный бланк, выданный лечащим врачом, со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (если приобретались лекарственные препараты для медицинского применения, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г.); – документы, подтверждающие оплату лекарственных препаратов для медицинского применения (например, чек ККТ); – документы, свидетельствующие о степени родства (например, свидетельство о рождении), – если оплачены медицинские услуги или приобретены лекарственные препараты для медицинского применения для родителей и (или) детей; – свидетельство о браке – если оплата произведена в отношении супруга (супруги); – документы, подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (при оплате обучения усыновленных детей и подопечных); – договор добровольного медицинского страхования, заключенный гражданином со страховой организацией, имеющей лицензию на страховую деятельность; – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.
	На обучение	1. Гражданин оплачивает свое обучение или очное обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов. При этом ст. 219 Налогового кодекса РФ не предусмотрена возможность учесть в составе данного вычета суммы уплаченных процентов по целевым кредитам, израсходованным на оплату обучения (письмо Минфина России № 03-04-05/66297 от 11 ноября 2016 г.). 2. Гражданин оплачивает очное обучение своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных (опекаемых) в возрасте до 18 лет, бывших подопечных (опекаемых) в возрасте до 24 лет – предельный размер вычета на обучение составляет 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Граждане, которые являются супругами, вправе претендовать на получение вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на обучение ребенка (подопечного). Вместе с тем предоставление вычета при оплате обучения других членов семьи (в т. ч. супруга) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.	Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие право на его получение Заявление о предоставлении вычета	С момента представления соответствующих документов ежемесячно в течение налогового периода до момента утраты права на его получение (например, полного исчерпания)	– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – договор добровольного страхования жизни, заключенный на срок не менее пяти лет; – документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения); – копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре); – документы, подтверждающие степень родства (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т.д.); – документы, подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (в случае оплаты страхования за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и усыновителей); – документы, подтверждающие инвалидность ребенка (при оплате страхования детей); – справка 2-НДФЛ по доходам, полученным от налогового агента.
	На медицинские услуги и (или) приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, уплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования	Гражданин оплачивает: – медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения по перечням, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., назначенных лечащим врачом, – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов; – дорогостоящие виды лечения, поименованные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., а также медицинские препараты, необходимые для проведения такого лечения, включенные в его стоимость, – в размере фактически понесенных расходов без ограничений; – взносы по договорам добровольного медицинского страхования независимо от того, оказывались впоследствии медицинские услуги или нет, – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов. В состав вычета включаются в том числе расходы на медицинские услуги, входящие в стоимость путевки санаторно-курортного учреждения (в части стоимости лечения в санатории) (письмо Минфина России № 03-05-01-05/23 от 21 февраля 2005 г.). Вместе с тем вычет в сумме расходов на туристические путевки ст. 219 Налогового кодекса РФ не предусмотрен (письмо Минфина России № 03-04-05/10947 от 28 февраля 2017 г.). Данные правила применяются и при оплате стоимости оказанных медицинских услуг и лекарственных препаратов для медицинского применения в отношении супруга (супруги), родителей, детей (в т. ч. усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. При оплате указанных расходов в отношении других родственников (например, бабушки), а так же детей старше 18 лет социальный вычет не предоставляется. Граждане, которые являются супругами, вправе претендовать на получение вычета, в том числе распределив расходы на медицинские услуги между собой, независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на указанные услуги (письмо Минфина России № 03-04-05/63667 от 31 октября 2016 г.)			– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – договор на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); – документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения); – выписка из именного пенсионного счета гражданина. Данная выписка должна содержать персональные данные человека (Ф.И.О.), реквизиты (номер и дату) заключенного договора добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и организации, с которой этот договор заключен, сумму уплаченных в течение года взносов; – копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда или страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре); – документы, подтверждающие степень родства (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т.д.); – документы, подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (в случае оплаты страхования за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и усыновителей); – документы, подтверждающие инвалидность ребенка (при оплате страхования детей); – справка 2-НДФЛ по доходам, полученным от налогового агента.
	На добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет	Фактически произведенные расходы, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов. Данные правила применяются и при оплате страховых взносов по договорам, заключенным в пользу супругов (вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей (в т. ч. усыновленных или находящихся под опекой или попечительством). При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни действуют те же правила, что и при расторжении договора добровольного пенсионного страхования			– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; – документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения), – если гражданин самостоятельно уплачивал взносы; – справка по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-3/634 от 2 декабря 2008 г., – если взносы за гражданина (из его доходов) уплачивал работодатель; – справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.